Aclarar los salarios y la mano de obra exentos del impuesto sobre la renta personal
Exención del impuesto sobre la renta personal para todos los salarios por trabajo nocturno y horas extras para los trabajadores.
De acuerdo con el Artículo 26 del Decreto No. 253/2026/ND-CP que entró en vigor el 1 de julio y las directrices de la autoridad fiscal, la exención del impuesto sobre la renta personal (IRP) de los salarios y sueldos en algunos casos específicos. Entre ellos, los salarios y sueldos por trabajo nocturno, horas extras, salarios y sueldos pagados por días sin permiso están exentos del IRP.
El caso de aplicación es que, fuera del horario de trabajo normal, la empresa tenga que trabajar por la noche (de 22:00 a 06:00 de la mañana siguiente) en el lugar de trabajo de acuerdo con las regulaciones sobre condiciones y horarios de acuerdo con la legislación laboral.
Intercambiando en el seminario en línea con el tema "Panorama de los principales cambios en el impuesto sobre la renta personal, el seguro social y la gestión de trabajadores extranjeros en Vietnam", la Sra. Ngo Thi Kim Anh - Subdirectora General - Consultoría Fiscal y Personal de EY Consulting Joint Stock Company Vietnam dijo: "Según las regulaciones actuales, los trabajadores que trabajan de noche o hacen horas extras recibirán un salario más alto. Anteriormente, la exención del impuesto sobre la renta personal solo se aplicaba a la parte excedente".
La Sra. Kim Anh dio un ejemplo, si un empleado trabaja horas extras en un día laborable normal y se le paga el 120% del salario por hora, entonces, según la antigua normativa, solo la diferencia del 20% está exenta de impuestos; mientras que el 100% del salario correspondiente a las horas extras todavía tiene que calcular el impuesto sobre la renta personal.
Sin embargo, según el Decreto No. 253, los trabajadores están exentos de impuestos por todo el salario pagado por el tiempo de trabajo nocturno y las horas extras de acuerdo con las regulaciones de la ley.
En particular, el pago de los salarios por horas extras solo se aplica a este incentivo cuando se cumplen plenamente las regulaciones del Código Laboral. La ley vigente estipula claramente los límites de tiempo de horas extras.
El artículo 60 del Decreto 145/2020/ND-CP estipula lo siguiente:
El número total de horas extras no supera el 50% del número de horas de trabajo normales en 01 día cuando se hacen horas extras en un día de trabajo normal, excepto en los casos previstos en los apartados 2 y 3 de este artículo.
El número total de horas extras en un día no supera el 50% del número de horas de trabajo normales; el número total de horas extras no supera las 40 horas en un mes; y un máximo de 200 horas o 300 horas al año según el caso.
Por lo tanto, la Sra. Kim Anh cree que las empresas necesitan construir y almacenar expedientes y documentos completos, y al mismo tiempo establecer un proceso de control interno estricto para demostrar que la organización de horas extras es correcta según las regulaciones. Esta será una base importante al explicar a las autoridades fiscales o en casos de inspección y examen.
En relación con el pago de las vacaciones no utilizadas, el representante de EY Vietnam Consulting Joint Stock Company presentó el caso de que el empleado no las utilizó en el momento de la terminación del contrato laboral.
Según las regulaciones anteriores, este ingreso todavía está sujeto al impuesto sobre la renta personal. Según las nuevas regulaciones, este es un punto de cambio positivo cuando el pago de las vacaciones no utilizadas no tendrá que incluirse en el ingreso sujeto al impuesto sobre la renta personal.
Sin embargo, las empresas deben tener en cuenta que el pago de esta cantidad de dinero debe ser consistente con las regulaciones de la Cláusula 3, Artículo 113 del Código Laboral.
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