Los contribuyentes deben tener en cuenta los principios de sanción por infracciones administrativas en la gestión tributaria a partir del 1 de julio de 2026

El 10 de diciembre de 2025, la XV Asamblea Nacional, décima sesión, aprobó la Ley de Administración Tributaria de 2025, que entrará en vigor el 1 de julio de 2026.

En consecuencia, los principios para sancionar las infracciones administrativas en la gestión tributaria se estipulan en el Artículo 44 de la Ley de Gestión Tributaria de 2025 de la siguiente manera:

- La sanción por infracciones administrativas en la gestión tributaria se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre gestión tributaria y la ley sobre el tratamiento de infracciones administrativas.

- Casos en los que no se sancionan las infracciones administrativas en la gestión tributaria:

+ En el caso de que el contribuyente tenga un acto de declaración incorrecta de acuerdo con las disposiciones del apartado 2 del artículo 45 de esta Ley, pero haya declarado complementariamente el expediente de declaración de impuestos y haya pagado voluntariamente la cantidad total de impuestos a pagar antes del momento en que la autoridad fiscal anuncia la decisión de inspección fiscal, otra autoridad competente anuncia la decisión de inspección o examen en la sede del contribuyente o antes del momento en que la autoridad fiscal descubra que no se realizó la inspección fiscal en la sede del contribuyente o antes de que otra autoridad competente lo descubra; las personas que liquiden directamente el impuesto sobre la renta personal que retrasen la presentación del expediente de liquidación del impuesto sobre la renta personal que generen la cantidad de impuestos reembolsables y los casos que no sean sancionados por otras infracciones administrativas estipuladas en esta Ley, otras disposiciones de la legislación relacionada y otros casos según lo dispuesto por el Gobierno;

+ En el caso de que el contribuyente tenga un acto de declaración incorrecta según lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 45 de esta Ley, pero haya declarado complementariamente antes del momento en que la autoridad aduanera notifique la inspección directa del expediente aduanero de las mercancías que se están tramitando aduanas; El contribuyente declara complementariamente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de despacho de aduanas y antes del momento de la decisión de inspección y examen de las mercancías que han sido despachadas, la inspección posterior al despacho de aduanas y otros casos según lo dispuesto por el Gobierno.

- La aplicación de multas en las sanciones por infracciones administrativas en la gestión tributaria se lleva a cabo de la siguiente manera:

+ Multa del 10% calculada sobre la cantidad de impuestos declarados insuficientemente sobre la cantidad de impuestos a pagar o la cantidad de impuestos declarados aumentada en el caso de exención, reducción, devolución, no recaudación de impuestos por el acto especificado en el punto a, párrafo 3, Artículo 45 de esta Ley;

+ Multa del 20% calculada sobre la cantidad de impuestos declarados insuficientemente sobre la cantidad de impuestos a pagar o la cantidad de impuestos declarados aumentada en el caso de exención, reducción, devolución, no recaudación de impuestos para los actos especificados en el párrafo 2 y los puntos b, c del párrafo 3 del Artículo 45 de esta Ley;

+ Multa de 01 a 03 veces la cantidad de impuestos evadidos por el acto estipulado en el párrafo 4 del Artículo 45 de esta Ley.

- Para el mismo acto de infracción administrativa en la gestión tributaria, la multa para las organizaciones es 02 veces la multa para las personas físicas. En cuanto al acto de declaración incorrecta que conduce a la falta de la cantidad de impuestos a pagar o al aumento de la cantidad de impuestos exentos, reducidos, reembolsados, no recaudados y el acto de evasión fiscal, la multa no discrimina entre organizaciones e individuos.

- En el caso de que el contribuyente sea fijado con impuestos de acuerdo con las disposiciones de los Artículos 24 y 25 de esta Ley, dependiendo de la naturaleza y gravedad de la infracción, puede ser sancionado administrativamente por infracciones en la gestión tributaria de acuerdo con las disposiciones de esta Ley.

- En caso de violación de la ley sobre gestión tributaria hasta el punto de ser procesado penalmente, se implementará de acuerdo con las disposiciones de la ley penal.

- Para los actos de violación de los procedimientos fiscales, el plazo de prescripción para la sanción es de 02 años. Para los actos de evasión fiscal que no han alcanzado el nivel de responsabilidad penal, los actos de declaración incorrecta que conducen a la falta de la cantidad de impuestos a pagar o al aumento de la cantidad de impuestos exentos, reducidos, reembolsados o no recaudados, el plazo de prescripción para la sanción es de 05 años. El momento para calcular el plazo de prescripción para la sanción administrativa se implementa de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre el manejo de violaciones administrativas.

- Fuera del plazo de prescripción para la sanción de infracciones administrativas en la gestión tributaria, el contribuyente no será sancionado, pero aún deberá pagar la cantidad total de impuestos adeudados, impuestos evadidos, impuestos exentos, reducidos, reembolsados, no cobrados incorrectamente, pagos atrasados al presupuesto estatal dentro de los 10 años anteriores a la fecha de detección de la infracción. En caso de que el contribuyente no se registre para el impuesto, deberá pagar la cantidad total de impuestos adeudados, impuestos evadidos, pagos atrasados por todo el período anterior a la fecha de detección de la infracción.

- Los contribuyentes que son multados por violaciones administrativas en la gestión tributaria que sufren daños en casos de fuerza mayor estipulados en el apartado 21 del artículo 4 de esta Ley están exentos de la multa. La cantidad total de la multa no excede el valor de los bienes y mercancías dañados. No se eximen de la multa por violaciones administrativas en la gestión tributaria en los casos en que se hayan completado las decisiones de sanción por violaciones administrativas en la gestión tributaria de la agencia de gestión tributaria o la agencia estatal competente.

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